Il genitore può detrarre dal 730 gli interessi del mutuo dell’abitazione intestata al figlio e nella quale andranno ad abitare?

Pubblicata

in: Quesito Fiscale

il 08 aprile 2016 11:10

Il genitore può detrarre dal 730 gli interessi del mutuo dell'abitazione intestata al figlio e nella quale andranno ad abitare?

Il
genitore può detrarre dal 730 gli interessi del mutuo per l’acquisto dell’abitazione
intestata al figlio e nella quale andranno ad abitare?

Risposta a cura di 50&PiùCaaf

DOMANDA

Abbiamo
fatto il compromesso per l’acquisto di una casa il cui contratto sarà
il prossimo 20 aprile 2016; la casa verrà intestata a mio figlio
attualmente studente senza reddito e a mio carico al 50% (essendo io
divorziata).

Nella casa andremo a risiedere entrambi. La
casa di residenza attuale è invece solo a mio nome e dovrebbe essere
venduta a breve.
Avrei
intenzione di stipulare un mutuo prima casa dopo il rogito e a
riguardo vorrei sapere innanzitutto se è possibile e in secondo
luogo se gli interessi del mutuo sono scaricabili nel mio 730.

Grazie

RISPOSTA

L’articolo
15, comma 1, lettera b) del TUIR prevede una detrazione Irpef del
19% della spesa sostenuta nel corso del periodo d’imposta per
interessi passivi relativi al muto ipotecario per l’acquisto
dell’abitazione principale.
Per
abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente
o i suoi familiari dimorano abitualmente. La detrazione è ammessa a condizione che l’immobile sia adibito ad abitazione
principale entro un anno dall’acquisto, e che l’acquisto sia
avvenuto nell’anno antecedente o successivo al mutuo.

In
linea generale, il diritto alla detrazione viene meno a partire dal
periodo d’imposta successivo a quello in cui l’immobile non
è più utilizzato come abitazione principale;
tuttavia, se il contribuente torna ad adibire
l’immobile ad abitazione principale, in relazione alle rate pagate
a decorrere da tale momento, è possibile fruire nuovamente della
detrazione (Circolare 20.06.2002 n. 55,
risposta 1 e Circolare 14.06.2001 n. 55, risposta 1.3.1).

Il
diritto a detrarre, invece, non viene mai meno nel caso in cui
l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale per
motivi di lavoro o per il ricovero permanente in istituti di ricovero
o sanitari. Nel primo caso la detrazione spetta anche se l’unità
immobiliare risulta locata, mentre nel secondo caso non deve
risultare locata (Circolare 20.04.2005 n. 15, risposta 4.5 e
Risoluzione 11.02.2000 n. 13).

La
detrazione spetta al contribuente acquirente ed intestatario del
contratto di mutuo, anche se l’immobile è adibito ad
abitazione principale di un suo familiare (coniuge, parenti entro il
terzo grado e affini entro il secondo grado).
Si
evidenzia, infatti, che il beneficiario della detrazione deve
coincidere con il proprietario dell’unità immobiliare; occorre
dunque un doppio requisito: essere proprietario dell’immobile e
intestatario del contratto di mutuo (Circolare 29.01.2001 n. 7,
risposte 2.3 e 2.5).

La
detrazione, inoltre, spetta soltanto al soggetto che dall’atto
di acquisto risulti essere “proprietario” o “nudo
proprietario”, e non spetta mai all’usufruttuario in
quanto lo stesso non acquista la proprietà dell’unità immobiliare
(Circolare 3.05.1996 n. 108, risposta 2.3.1, Circolare 12.05.2000 n.
95, risposta 1.2.7).

Pertanto
venendo al suo quesito, per usufruire della detrazione in
esame, oltre ad essere intestataria del contratto di muto (anche al
100%), deve essere comproprietaria dell’immobile (anche di una
quota inferiore al 50%), oppure “nudo proprietario” e suo
figlio usufruttuario dell’immobile.
La
detrazione spetta su un importo massimo di € 4.000,00. In
caso di contitolarità del mutuo, l’importo di euro 4.000 va
suddiviso tra i cointestatari al 50% ciascuno, non rilevando infatti
la percentuale di proprietà dell’immobile, se non è riportato
diversamente nel contratto di mutuo. Solo
e soltanto nel caso di mutuo intestato ad entrambi i coniugi, nel
caso in cui uno dei due è fiscalmente a carico dell’altro, la
detrazione spetta a quest’ultimo per entrambe le quote.

Cosa c’è da sapere…

Nel
primo anno di stipula del mutuo, oltre agli interessi, è possibile
portare in detrazione le spese e gli
oneri accessori connessi all’acquisto dell’immobile,
come ad esempio (Circolare 31.05.2005 n.
26, risposta 3):

  • l’onorario
    del notaio per l’acquisto dell’immobile (Risoluzione
    23.09.2005 n. 128);

  • l’onorario
    del notaio per la stipula del mutuo;

  • le
    spese di mediazione;

  • le
    imposte di registro e quelle ipotecarie e catastali;

  • l’iscrizione
    e la cancellazione dell’ipoteca;

  • l’imposta
    sostitutiva sul capitale prestato;

  • le
    spese sostenute per eventuali autorizzazioni del Giudice Tutelare e
    quelle sostenute in caso di acquisto effettuato nell’ambito di una
    procedura esecutiva individuale o concorsuale.

In
caso di mutuo eccedente il costo sostenuto per l’acquisto
dell’immobile, comprensivo delle spese notarili e degli altri oneri
accessori, l’agevolazione deve essere limitata all’ammontare del
predetto costo, risultante dal costo
dell’immobile riportato sul rogito,
dalle altre spese e dagli altri oneri accessori debitamente
documentati (Circolare 20.04.2005 n.15,
risposta 4.1).

Per
determinare la parte di interessi sulla quale calcolare la
detrazione può essere utilizzata la seguente formula: (costo di
acquisizione dell’immobile + oneri accessori) x interessi pagati :
capitale dato a mutuo.

Il
confronto va fatto tra l’importo complessivo del mutuo e l’intero
costo di acquisizione dell’immobile.

Nel
caso di unico mutuatario al 100%
e proprietà dell’immobile divisa tra lo stesso mutuatario e altro
comproprietario al 50% ciascuno,
l’importo del capitale dato a mutuo, da indicare al denominatore
della formula, sarà uguale all’intero importo del mutuo, e il
costo di acquisizione dell’immobile, da indicare al numeratore
della formula, sarà uguale all’intero costo sostenuto per
l’acquisto, e non al 50% di tale costo, (Circolare
18.05.2006 n. 17, risposta 7).

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